Земельный налог уплачивается собственниками и лицами, получившими участки в бессрочное пользование или пожизненное наследуемое владение. Налог принадлежит к категории местных, что определяет возможность его льготирования на федеральном и территориальном уровнях. Преференции, предоставленные региональными властями, не должны расходиться с федеральными льготами. К категории лиц с правом снижения налогов относятся инвалиды 1 категории.
- Одна из категорий налоговых льготников – лица с ограниченной дееспособностью
- Порядок предоставления льготы
- Величина предоставленной льготы
- Требование к назначению участка
- Заявление о праве на льготу и документы, предоставляемые для получения вычета
- Региональные преференции, предоставляемые инвалидам
- Ошибки, возникающие при получении льготы
- Ответы на часто возникающие вопросы
Одна из категорий налоговых льготников – лица с ограниченной дееспособностью
Инвалидность лица возникает вследствие травм, перенесенных или полученных при рождении заболеваний. Присвоение статуса и группы инвалидности осуществляет МСЭ. Лицам с нарушением здоровья и ограниченной жизнедеятельностью присваивается одна из 3 групп инвалидности. Условия назначения, пересмотра инвалидности, предоставление социальной защиты определены в ФЗ от 24.11.1995 № 181-ФЗ. Дополнительно в ПП от 27.07.1996 № 901 указано на установление региональных льгот для семей, имеющих ребенка-инвалида.
Категории должны подтверждаться, при этом инвалиды 1 группы не признаются трудоспособными. Для лиц с 1 группой инвалидности предусмотрены ряд льгот, одна из которых направлена на уменьшение налогового бремени по земельным участкам. Льгота предоставляется как лицам с приобретенной инвалидностью, так и полученной при рождении.
Читайте также статью ⇒ ЕДВ инвалидам 1 группы: размер, условия назначения.
Порядок предоставления льготы
Для снижения налога путем применения льготы лица должны обратиться в территориальный орган ИФНС. Гражданам, не предоставившим документы, подтверждающие право, налоговые преференции не назначаются. Уполномоченный орган принимает решение о предоставлении льготы после проверки. Об отказе лицо будет уведомлено в письменном виде. При наличии двух и более участков:
- Вычет предоставляется только для одного объекта.
- Собственник имеет возможность определения участка, к которому будет применена льгота.
- Лицо должно уведомить ИФНС о произведенном выборе.
- Уведомление о выбранном объекте направляется в территориальное отделение ИФНС до ноября налогового периода.
- Применяется установленная ИФНС форма бланка уведомления.
Пример о налогообложении. Инвалид 1 группы является собственником 2 участков стоимостью 570 и 340 тысяч рублей. До 1 ноября лицо не предоставило в ИФНС уведомление о выборе участка, к которому будет применен вычет. Информация о праве на льготе в Инспекции имелась. Инспектор выбрал участок стоимостью 570 тысяч рублей.
Важно! Если лица не предоставляют сведения о льготируемом участке, инспекторы ФНС самостоятельно применяет вычет к объекту с максимальным размером исчисленного налога.
По информации, представленной ИФНС, уведомление о выбранном участке в переходном периоде за 2018 год предоставляется до 1 июля 2024 года.
Зам. руководителя ФНС А.Л.Оверчук (письмо от 11.01.2018 № БС-4-21/251@)
Величина предоставленной льготы
Для инвалидов 1 группы не предусмотрено полное освобождение от уплаты налога на землю. Суть налоговой льготы состоит в предоставлении вычета в размере суммы, соответствующей стоимости 600 квадратных метров, из величины кадастровой стоимости земельного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ). Размер вычета применяется с 2017 года (по начисленным налогам, уплачиваемым по окончании года), ранее предоставлялась меньшая сумма, выраженная в рублях.
| Период | Вычет |
| До 2017 года | 10 тысяч рублей |
| Начиная с 2017 года | Стоимость 600 кв. м |
В результате льготирования сумма налога будет уменьшена. Налог будет исчислен из стоимости участка, полученной после применения вычета. Если после использования льготы получена отрицательная или нулевая величина суммы, обязательство по уплате налога не возникает.
Исключение из порядка налогообложения земельных участков составляют инвалиды, принадлежащие к малочисленным народам отдаленных территорий. При использовании лицами участков для обеспечения традиционного образа жизни, ведения хозяйства и промысла предоставляется освобождение (ст. 395 НК РФ).
Требование к назначению участка
Часть земель не позволяет владельцам или пользователям возможность уменьшить налоговую базу. Не возникает право на снижение налога при статусе участка:
- Находящихся в собственности у объединения граждан – садового товарищества, дачного кооператива.
- Приобретенного для возведения многоквартирного дома, складских строений.
- Применяемого для ведения коммерческой деятельности.
Вычет применяется к участкам сельхоз назначения или приобретенного для строительства индивидуального дома (ИЖС).
Заявление о праве на льготу и документы, предоставляемые для получения вычета
Инвалидам 1 группы потребуется обратиться в территориальный орган ИФНС для получения льготы. В заявлении указывают:
- Реквизиты государственного органа, получателя заявления.
- Полная информация о заявителе.
- Название документа.
- Просьбу о предоставлении вычета с обоснованием права.
- Перечень прилагаемых документов.
Заявление подписывает лицо с указанием даты, фамилии, инициалов. Применяется произвольная форма составления документа. Представить заявление с приложениями можно при личном обращении, через доверенное лицо или по почте, заказным письмом с объявленной ценностью и уведомлением о вручении.
К заявлению потребуется приложить документы, служащие основанием для предоставления льготы.
| Форма документа | Пояснение |
| Паспорт заявителя | Если документы представляет доверенное лицо, предъявляется паспорт представителя интересов |
| Документы земельного участка | Правоустанавливающие документы – кадастровый паспорт или выписка из реестра |
| Справка об установлении инвалидности | Предоставляется справка МСЭ |
| Доверенность | Требуется в случае подачи заявления представителем |
Налог рассчитывается территориальным отделением ИФНС. О сумме начисленного налогового обязательства лицам рассылаются уведомления.
Региональные преференции, предоставляемые инвалидам
Кадастровая стоимость участков, расположенных в Москве, Санкт-Петербурге и областях выше, чем в других регионах. На территории города Москвы действует Закон от 24.11.2004 № 74, определяющий:
- Налоговый вычет на территории города для лиц, признанных инвалидами 1 групп, в размере 1 миллиона рублей.
- Освобождение от уплаты налога по участкам поселений, включенных в состав города Москвы в результате расширения границ. В Законе приведены наименования поселений, в которых участки инвалидов и других особых категорий граждан льготируют.
Документы предоставляются собственниками участков в Москве и в присоединенных поселениях до 1 октября налогового периода. При возникновении или утрате права на льготу об изменении условий необходимо предоставить информацию в течение 10 дней. Критерии требований по отношению к земельному участку, порядку получения льготы предъявляются аналогично указанным в НК РФ.
К земельному налогу участков Санкт-Петербурга применяется Закон от 23.11.2012 № 617-105. По участкам, расположенном на территории города, инвалиды 1 группы освобождаются от уплаты налога на землю. Льгота применяется при налогообложении одного участка.
Ошибки, возникающие при получении льготы
Ошибка № 1. Возможность снизить налог при использовании вычета возникает после подачи в ИФНС пакета документов. Если льгота предоставляется на основании статуса инвалида, в состав пакета документов входит справка МСЭ. Лица, ранее включившие справку в состав другого пакета документов, ошибочно считают обязательной необходимость ее повторной подачи. Пакет документов предоставляется в полном объеме при отсутствии ранее представленных справок. Кроме того, документы, которые можно получить из официальных органов, ИФНС обязана запрашивать в порядке межведомственного обмена.
Ошибка № 2. Вычет по налогу предоставляется со дня, когда у лица возникло право на снижение суммы обязательства. Ошибкой является мнение о получении льготы за весь год, в котором был начислен налог. Вычет применяется с момента приобретения права.
Читайте также статью ⇒ Жилищные льготы для детей инвалидов в 2024 году.
Ответы на часто возникающие вопросы
Вопрос № 1. Может ли доверенное лицо составить заявление на предоставление вычета к налогу на участок инвалида?
Составить заявление по налоговым преференциям может как сам владелец участка, так и представитель его интересов. Обращение в госорганы через представителей часто осуществляется лицами с ограниченными возможностями. Подтверждением полномочий представителя служит доверенность, заверенная нотариусом.
Вопрос № 2. Нужно ли уплачивать налог на землю при отсутствии уведомления из ИФНС?
Лица, не получившие уведомление о сумме обязательства перед бюджетом, должны обратиться в территориального отделение для получения извещения. Отсутствие сведений не освобождает налогоплательщика от погашения обязательств. При отсутствии в ИФНС информации о земельном участке, полученном в порядке межведомственного обмена, необходимо подать сведения об объекте самостоятельно.
