Льготы пенсионерам МВД по налогу на имущество в 2024 году

Работа в органах МВД не относится к категории благоприятных и связаны с определенным риском и ответственностью. В связи с этим на законодательном уровне предусмотрены определенные льготы по выходу на пенсию для этой категории работников. В период работы сотрудники МВД имеют определенные льготы, в том числе и для выхода на пенсию. При назначении пенсии пенсионеры МВД получают дополнительные льготы. Рассмотрим, что непосредственно касается льгот по налогу на имущество для этой категории пенсионеров.

Нормативное регулирование предоставления пенсии сотрудникам МВД

Приказом МВД России от 09.01.2018 N 7 утверждена инструкция по организации пенсионного обеспечения сотрудников МВД и формы документов сопутствующих ее назначению.

Закон РФ от 12.02.1993 N 4468-1 устанавливает виды пенсий, пособий и компенсаций, порядок их назначения и выплаты, перерасчет ранее назначенных пенсий, пособий и компенсаций, исчисление выслуги лет сотрудников МВД. Также предусматривает выход на пенсию по выслуге лет для сотрудников МВД.

Право на пенсию за выслугу лет имеют следующие лица:

• имеющие на день увольнения со службы выслугу на службе в органах внутренних дел стаж работы в органах 20 лет и более;
• уволенные со службы и достигшие на день увольнения 45-летнего возраста, имеющие общий трудовой стаж 25 календарных лет и более, из которых не менее 12 лет и 6 месяцев составляет служба в органах внутренних дел.

В НК РФ льгота по налогу на имущество физических лиц предусмотрена для пенсионеров, достигших 55 и 60-летнего возраста. Так как пенсионеры МВД получают пенсию по выслуге лет раньше, то они не попадают под эту категорию льготников, но в НК РФ предусмотрена льгота для сотрудников МВД как работающих, так и пенсионеров.

Читайте также статью ⇒

Основание для начисления налога на имущество физических лиц

В соответствии с «Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая)» налог на имущество физических лиц устанавливается налогоплательщикам, т.е. физическим лицам, обладающим правом собственности на следующее имущество (кроме входящего в состав общего имущества многоквартирного дома):

• жилой дом (в т.ч. дома и жилые строения на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства)
• квартира, комната
• гараж, «машино-место»
• единый недвижимый комплекс
• объект незавершенного строительства
• иные здание, строение, сооружение, помещение

Это имущество является объектом налогообложения. Налог на имущество физических лиц обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Пример назначения местных налоговых льгот

При назначении льгот пенсионерам в местном законодательстве предусмотрено Заметим, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений.

Муниципальные образования нормативными актами могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, при их действии только на территории соответствующего муниципального образования. Но при ограничении местными правовыми актами действие федеральных льгот не сужается.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости на 1 января налогового периода (изменение ее не учитывается в течение налогового периода), за исключением субъектов РФ, где еще не принято решение и налоговая база определяется из инвентаризационной стоимости. Но с 1 января 2024 года определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости будет применяться на территории всех субъектов РФ.

Налоговая ставка по налогу на имущество

Налоговые ставки устанавливаются законами муниципальных образований РФ и не могут превышать 0,1%.

Но муниципальные образования РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и объекта налогообложения. Дифференцированные налоговые ставки зависят от:

• кадастровой стоимости
• вида объекта
• места нахождения объекта
• видов территориальных зон местоположения.

Пример по расчету размера налога на имущество

Лицу принадлежит квартира площадью 40 м², имеющая кадастровую стоимость 3 млн. руб. и облагается налогом по ставке 0,1%.

Вычислим стоимость 1 м²: 3000000 / 40 = 75000 рублей.

Из общей площади жилья вычитается стоимость 20 м²:

3000000 – 20 * 75000 = 1500000

Кадастровая стоимость с учетом вычета составляет:

20 м² *75000 = 1500000 рублей

Сумма налога на имущество составляет:

1500000 * 0,001 = 1500 рублей

Налоговые льготы: порядок предоставления

Сотрудники органов внутренних дел и государственной безопасности имеют право на налоговую льготу, предоставляемой в отношении таких объектов налогообложения:

• квартира или комната
• жилой дом
• хозяйственное строение или сооружение не более 50 м²
• гараж или машино-место

Налоговая льгота соответствует размеру суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика (не используемого в предпринимательской деятельности).

Налоговая льгота предоставляется в отношении 1 объекта каждого вида по выбору налогоплательщика не зависимо от оснований для применения налоговых льгот.

Важно! Если в собственности незавершенный строительством объект, льготу по нему не дадут.

Уменьшение налоговой базы (кадастровую стоимость имущества) на величину налогового вычета в соответствии со ст. 403 НК РФ составляет:

Объект налогообложения	Вычет в размере стоимости
Квартира	20 м2
Комната	10 м2
Жилой дом	50 м2
Единый недвижимый комплекс при наличии жилых помещений	1 млн. руб.

Выбор объекта налогообложения с налоговой льготой

Льготы носят заявительный характер, для получения которых необходимо обратиться в ФНС по месту нахождения имущества с заявлением и документом, подтверждающим право на льготу (пенсионное удостоверение или удостоверение сотрудника МВД).

Уведомление о выборе объекта с налоговой льготой предоставляется в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом. При непредставлении уведомления до 1 ноября налоговая льгота предоставляется в отношении объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления (заявления) утверждена федеральным органом исполнительной власти в области налогов и сборов.

Читайте также статью ⇒ Выплаты и субсидии одиноким пенсионерам в Москве в 2024.

Заявление на предоставление налоговой льготы: форма и заполнение

Форма и порядок заполнения заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц  утверждены Приказом от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@

Форма заявления состоит из:

• титульного листа
• листов с информацией о заявленной налоговой льготе по:
• транспортному налогу
• земельному налогу
• налогу на имущество физических лиц

Заявление в одном экземпляре без исправлений может быть заполнено от руки чернилами черного цвета или с использованием программного обеспечения, представленного на сайте ФНС (с двумерным штрих-кодом) через личный кабинет налогоплательщика, распечатанного на одной стороне каждого листа.

При рукописном способе заполнения необходимо учесть следующие условия:

• заполнение всех полей осуществляется слева направо, начиная с первой ячейки
• текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами
• при отсутствии данных или неполного заполнения знакомест проставляется прочерк в виде прямой линии посередине знакомест по всей длине показателя

При распечатке на принтере допускается отсутствие прочерков для незаполненных знакомест, печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

Страницы Заявления должны иметь сквозную нумерацию, начиная с первого листа (001).

Предоставление заявления на налоговую льготу

Заявление о предоставлении налоговой льготы можно подать в налоговый орган удобным для налогоплательщика способом:

• через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС
• почтовым отправлением в ФНС
• личным обращением в любую налоговую инспекцию
• через МФЦ, с которым ФНС заключила соглашение об оказании этой услуги

Если в заявлении не указывалось то, что льгота используется ограниченный период, заново представлять заявление не требуется.

Когда льготу получите, повторно обращаться за ней в налоговую инспекцию в последующие годы не нужно. Не нужно заново заявлять льготу и в случае, когда ее предоставили вам по состоянию на 31 декабря 2014 года.

Ольга Краснова, директор Системы Главбух и Системы Госфинансы

Ошибка при назначении льготы

В ФНС обратился пенсионер МВД, который занимается предпринимательской деятельностью после выхода не пенсию и его квартира используется в этой деятельности?

В случае использования недвижимости в предпринимательской деятельности льгота не положена.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли вернуть излишне взысканные налоги и сборы?

В этом случае заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Вопрос №2: Можно ли вместо транспортного налога получить льготу по двум объектам недвижимого имущества?

Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества по каждому виду имущества (транспортный налог или земельный налог или налог на имущество физических лиц).